Herencia en varias CCAA: dónde tributa con gestoría

Qué significa tributar una herencia cuando intervienen varias CCAA

Hablar de “tributar una herencia” puede llevar a confusión. En sentido técnico, normalmente nos referimos a la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, regulado por la Ley 29/1987, de 18 de diciembre. El problema aparece cuando el fallecido vivía en una comunidad, los herederos residen en otra y, además, existen inmuebles o cuentas en distintos territorios.

En estos casos, no conviene asumir que el impuesto se presenta donde viva cada heredero ni donde se encuentre el bien principal. La competencia autonómica dependerá del punto de conexión aplicable, materia en la que resulta esencial la Ley 22/2009, que regula la cesión de tributos a las comunidades autónomas.

Además, habrá que distinguir entre sujeción por obligación personal y sujeción por obligación real, categorías previstas en la Ley 29/1987. De forma general, la obligación personal puede darse cuando el contribuyente tiene su residencia habitual en España y tributa por los bienes y derechos adquiridos con independencia de dónde estén situados; la obligación real puede operar cuando no concurre esa residencia y se tributa por los bienes o derechos que se entienden situados o ejercitables en España.

Qué criterio se usa para saber en qué comunidad autónoma se liquida

En sucesiones, el criterio territorial principal suele venir determinado por la residencia habitual del causante. Conforme al sistema de puntos de conexión de la Ley 22/2009 para los tributos cedidos, habrá que analizar dónde tuvo el fallecido su residencia habitual durante el periodo legalmente relevante anterior al devengo. Ese análisis no siempre es automático: puede depender del padrón, la vivienda habitual, la situación familiar o la documentación tributaria y bancaria.

Por eso, en una herencia con bienes en distintas comunidades, la comunidad autónoma competente puede no coincidir con la ubicación del inmueble más valioso. También deberá tenerse en cuenta que los beneficios fiscales autonómicos pueden variar según la comunidad y la fecha de fallecimiento.

Qué ocurre si los herederos viven en otra comunidad distinta

Que los herederos residan en otra comunidad no significa, por sí solo, que deban presentar allí el impuesto. En muchas sucesiones, la clave sigue siendo la residencia habitual del fallecido, no la del heredero. Ahora bien, cada caso deberá revisarse con cautela, especialmente si algún heredero no reside en España o si parte del caudal relicto está fuera del territorio nacional.

Dicho de forma sencilla: vivir en Madrid, Andalucía o Cataluña no determina automáticamente dónde se liquida una herencia recibida. Lo prudente es verificar primero el punto de conexión autonómico y después comprobar qué normativa autonómica puede resultar aplicable en esa liquidación.

Qué documentación conviene revisar antes de presentar el impuesto

Antes de decidir dónde se paga el impuesto de sucesiones, conviene reunir y revisar documentación que permita acreditar la residencia habitual del causante y la composición del patrimonio hereditario.

• Certificado de defunción y certificado de últimas voluntades.
• Testamento o, en su defecto, declaración de herederos.
• Certificado de empadronamiento y datos que ayuden a fijar la residencia habitual.
• Escrituras de inmuebles y referencia a su localización.
• Certificados bancarios, valores, seguros y demás activos.
• Documentación fiscal del causante, si ayuda a confirmar el punto de conexión territorial.

Si existe duda sobre cambios recientes de domicilio, residencia alterna entre comunidades o patrimonio situado en el extranjero, deberá revisarse la documentación con especial cuidado. Una calificación apresurada puede afectar tanto al lugar de presentación como al cálculo del impuesto y a la prórroga del impuesto de sucesiones.

Errores frecuentes y cuándo merece la pena apoyarse en una gestoría

Entre los errores más frecuentes en el impuesto de sucesiones en varias comunidades están asumir que manda el domicilio del heredero, presentar donde está el inmueble principal sin más análisis o no comprobar si la residencia habitual del causante estaba realmente consolidada en una comunidad concreta.

Una gestoría para herencias puede resultar especialmente útil cuando:

• Hay bienes en varias comunidades autónomas.
• El causante cambió de residencia en los últimos años.
• Existen herederos no residentes.
• Se quiere comprobar si pueden aplicarse beneficios fiscales autonómicos.

Como resumen práctico, en una herencia con varias conexiones territoriales no basta con mirar dónde viven los herederos o dónde está un bien concreto: habrá que analizar la residencia habitual del causante, la clase de bienes y la fecha del devengo. Una mala identificación del punto de conexión puede afectar al lugar de presentación y a los beneficios fiscales aplicables. El siguiente paso razonable suele ser revisar residencia habitual, bienes y fecha de fallecimiento con apoyo profesional.